Decimosexta Enmienda a la Constitución de los Estados Unidos

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"El Congreso tendrá la facultad de establecer y recaudar impuestos sobre las rentas, cualquiera que sea su origen, sin prorrateo entre los distintos Estados y sin tener en cuenta ningún censo o enumeración".

Fondo

Cuando los redactores de la Constitución determinaron cómo se financiaría el nuevo gobierno, intentaron evitar un impuesto basado en los ingresos de las personas. En la Constitución, el Artículo uno, Secciones 2 y 9, creó la "regla de prorrateo". En la práctica, esto requería que el Congreso gravara a los estados en función de la población de cada uno de ellos, en lugar de un impuesto sobre los ingresos o la propiedad de cada persona. Por ejemplo, si un estado representaba el cuatro por ciento de la población total, tendría que pagar el cuatro por ciento del total del impuesto federal. Los redactores de la Constitución esperaban que se utilizaran impuestos directos y definieron el término de forma amplia. Sin embargo, no vieron que el prorrateo paralizaría cualquier intento de recaudar impuestos directos.

Antes de 1913, el grueso de los ingresos federales procedía de los impuestos indirectos sobre las mercancías. Estos incluyen los aranceles sobre los bienes importados al país. También incluían impuestos especiales sobre artículos como el whisky. Los impuestos sobre la renta no eran nuevos en 1913. El Congreso había aprobado la Ley de Ingresos de 1861 durante la Guerra Civil para ayudar a pagar la guerra. Diez años más tarde, se permitió que caducara. Los Estados Confederados de América también tenían un impuesto sobre la renta. A partir de 1863, el impuesto eximía los primeros 1.000 dólares y cobraba un impuesto del 1% sobre los primeros 1.500 dólares por encima de la exención. Se aplicaba un impuesto del 2% a todos los ingresos que superaran esa cantidad.

En 1894, el Congreso aprobó la Ley Arancelaria Wilson-Gorman, que incluía un impuesto federal sobre la renta del 2%. Un año después, el Tribunal Supremo dictó su sentencia en el caso Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co. Dictaminaron que el impuesto era inconstitucional porque se trataba de un impuesto directo y no estaba repartido entre la población de cada estado.

Un impuesto constitucional sobre la renta

El 16 de junio de 1909, el presidente Taft envió un mensaje al Senado que decía:

"Por lo tanto, recomiendo al Congreso que ambas cámaras, por dos tercios de los votos, propongan una enmienda a la Constitución que confiera la facultad de recaudar un impuesto sobre la renta al Gobierno Nacional sin prorrateo entre los Estados en proporción a la población".

Tras un debate de cinco horas en la Cámara, el proyecto de ley fue aprobado por 314 votos a favor y 14 en contra (1 voto como "presente" y 55 sin votar). A continuación se envió a las legislaturas estatales para su ratificación. La enmienda otorgaba al Congreso la facultad de aplicar un impuesto directo, basado en los ingresos de las personas, y no sujeto a la regla del prorrateo.

Efectos de la Decimosexta Enmienda

El efecto más importante y directo de la aprobación de la Decimosexta Enmienda fue el cambio de poder de los estados al gobierno nacional. Los estados tenían impuestos sobre la renta antes que el gobierno nacional. Esto hizo que el gobierno nacional fuera más débil al tener menos ingresos que los estados. Sin la Decimosexta Enmienda, al gobierno nacional le resultaría mucho más difícil extender su poder militar a otras partes del mundo.