Renta bruta (EE. UU.): definición legal según 26 U.S.C. §61
Definición legal de renta bruta (26 U.S.C. §61): ingresos de cualquier fuente antes de deducciones. Guía clara sobre alcance, ejemplos y consecuencias fiscales en EE. UU.
La renta bruta en la ley del impuesto sobre la renta de Estados Unidos es el dinero o cualquier cosa de valor obtenida de todas las fuentes. La renta bruta es el importe de los ingresos antes de cualquier deducción o desgravación fiscal. En la Ley de Estados Unidos, 26 U.S. Code § 61, "Salvo que se disponga lo contrario en este subtítulo, se entiende por renta bruta todos los ingresos de cualquier fuente que se obtengan...".
Alcance y ejemplos comunes
El concepto de renta bruta es amplio y sirve como punto de partida para determinar la obligación tributaria. Incluye, entre otros:
- Salarios y remuneraciones: sueldos, salarios, propinas y compensaciones por servicios.
- Ingresos de negocio o actividad profesional: ingresos brutos de empresas individuales, sociedades profesionales y trabajo por cuenta propia.
- Intereses y dividendos: intereses bancarios, rendimientos de bonos y dividendos de acciones.
- Rentas y cánones: ingresos por arrendamientos, alquileres y regalías.
- Ganancias de capital: beneficios obtenidos por la venta o disposición de bienes o inversiones.
- Pensiones, anualidades y prestaciones de desempleo: pagos de jubilación, distribuciones de planes de pensiones y prestaciones por desempleo.
- Cancelación de deudas: en general, la condonación o cancelación de una deuda genera ingreso por la cantidad perdonada, salvo excepciones.
- Participaciones y distribuiciones: la parte de beneficios imputables a socios o miembros de entidades pasantes (partnerships, S corps, trusts).
Carácter no exhaustivo y apoyo de la jurisprudencia
La lista de ejemplos en 26 U.S.C. § 61 no es exhaustiva; el lenguaje legalmente aplicable —"todos los ingresos de cualquier fuente"— ha sido interpretado de forma amplia por los tribunales. Un criterio jurisprudencial relevante es el de Commissioner v. Glenshaw Glass Co., que define el ingreso como una clara ganancia o incremento patrimonial, realizado y sobre el que el contribuyente tiene control.
Exclusiones y excepciones importantes
No todo lo que una persona recibe constituye renta bruta gravable: el Código Tributario y otras normas establecen exclusiones expresas. Entre las más relevantes están:
- Donaciones y herencias: en general no se consideran renta bruta para el receptor (véase 26 U.S.C. § 102).
- Procedes de seguros de vida: prestaciones por muerte suelen estar exentas (con excepciones).
- Intereses de bonos municipales: normalmente exentos de impuesto federal (26 U.S.C. § 103).
- Indemnizaciones por lesiones personales: ciertas compensaciones por daños físicos o por muerte están excluidas (26 U.S.C. § 104).
- Becas y ayudas estudiantiles calificadas: algunas becas para matrícula y libros pueden estar exentas (26 U.S.C. § 117).
- Ingresos extranjeros: existe la exclusión de ingresos ganados en el extranjero bajo condiciones específicas (26 U.S.C. § 911).
- Beneficios de ciertos planes y prestaciones: ciertas prestaciones laborales (por ejemplo, algunas pólizas de salud colectivas) y beneficios exentos por la ley.
Diferencia entre renta bruta, AGI y renta imponible
La renta bruta es la base inicial. A partir de ella se realizan ajustes legales para obtener el Adjusted Gross Income (AGI) o renta bruta ajustada; luego se aplican deducciones permitidas (estándar o detalladas) y exenciones aplicables para llegar a la renta imponible, sobre la cual se calcula el impuesto. Por tanto, renta bruta ≠ renta imponible: la primera es el punto de partida, la última es la base final sujeta a gravamen tras aplicar deducciones y exenciones.
Obligaciones de declaración y consecuencias
Los contribuyentes deben declarar en su declaración fiscal (por ejemplo, Formulario 1040) todos los elementos de renta bruta gravable que correspondan. La omisión de ingresos puede dar lugar a ajustes por parte del IRS, intereses y sanciones, además de posibles procesos penales en casos de fraude o evasión deliberada.
Consejos prácticos
- Guardar registros y documentación que respalden ingresos, exenciones y ajustes (recibos, contratos, formularios 1099, W-2, etc.).
- Consultar las secciones específicas del Código (por ejemplo, §§ 61, 102, 103, 104, 117, 911) y la normativa administrativa para casos particulares.
- Ante dudas o situaciones complejas (ganancias de capital, condonación de deudas, ingresos extranjeros, estructuras societarias), buscar asesoría fiscal profesional.
Si desea, puedo ampliar con ejemplos prácticos (cálculo paso a paso desde la renta bruta hasta la renta imponible), enlazar las secciones del Código relevantes (sin modificar los enlaces existentes) o ayudar a interpretar un supuesto concreto.
Exclusiones (US)
Algunos tipos de ingresos están específicamente excluidos de la renta bruta. Estos se enumeran en el Código 26 de los Estados Unidos Parte III e incluyen:
- Determinadas prestaciones por fallecimiento (dinero pagado en una póliza de seguro de vida al beneficiario cuando el asegurado fallece)
- Donaciones y herencias
- Intereses de los bonos estatales y locales
- Indemnización por lesiones o enfermedad
- Cantidades percibidas en concepto de seguro de accidente y enfermedaderef name=grossincLII/>
- Determinadas indemnizaciones de los militares en zona de combate
- Becas de estudio
Preguntas y respuestas
P: ¿Qué es la renta bruta?
R: La renta bruta se refiere al importe total de los ingresos obtenidos de todas las fuentes antes de realizar cualquier deducción o desgravación fiscal.
P: ¿Cómo se define la renta bruta en la ley del impuesto sobre la renta de Estados Unidos?
R: En la ley del impuesto sobre la renta de Estados Unidos, la renta bruta se define como el dinero o cualquier cosa de valor obtenida de todas las fuentes.
P: ¿Qué dice el 26 U.S. Code § 61 sobre la renta bruta?
R: El 26 U.S. Code § 61 establece que, "Salvo que se disponga lo contrario en este subtítulo, se entiende por ingresos brutos todos los ingresos procedentes de cualquier fuente...".
P: ¿Existen excepciones a lo que se considera renta bruta?
R: Puede haber excepciones a lo que se considera renta bruta, como se menciona en el subtítulo de la ley del impuesto sobre la renta de los Estados Unidos.
P: ¿Qué importancia tiene la renta bruta en la ley del impuesto sobre la renta?
R: La renta bruta es importante porque se utiliza como base para determinar la renta imponible y la cantidad de impuestos que una persona o empresa debe al gobierno.
P: ¿Cómo se calcula la renta bruta?
R: La renta bruta se calcula sumando todas las fuentes de ingresos, como salarios, beneficios empresariales, inversiones y otras rentas imponibles.
P: ¿Pueden reducirse los ingresos brutos mediante deducciones o desgravaciones fiscales?
R: No, la renta bruta es el importe de los ingresos antes de cualquier deducción o desgravación fiscal.
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